Источник: PRO1C.kz ©
В связи с переходом на выписку счетов-фактур в электронном виде, у налогоплательщиков, могут возникнуть вопросы по отражению сведений о дополнительных или исправленных электронных счетах-фактурах в отчетности по налогу на добавленную стоимость, в частности в реестрах 300.07 и 300.08
Выписка исправленного ЭСФ после представления отчетности за отчетный период
30 марта 2016 года выписан электронный счет-фактура по реализации товаров покупателю. Дата совершения оборота данной операции и дата выписки ЭСФ относятся к 1 кварталу 2016 года.
10 мая 2016 года представлена декларация за 1 квартал 2016 и приложения к ней (приложение 300.08 по полученным счетам-фактурам в том числе).
20 апреля 2016 года обнаружена ошибка в ранее выписанном ЭСФ, которая связана с некорректно указанным адресом доставки грузополучателя. В целях исправления ошибки выписан исправленный электронный счет-фактура.
В каком периоде необходимо отразить исправленный ЭСФ? Как показать его в отчетности?
В соответствии с требованиями статьи 46 НК РК, вносить изменения и исправления в налоговую отчетность налогоплательщик вправе в течение 5 лет.
Исправленный электронный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее 15 календарных дней после обнаружения ошибки при выписке в электронном виде.
В соответствии с требованиями статьи 263 НК РК для внесения изменений в ранее выписанный электронный счет-фактуру, выписывается исправленный ЭСФ. При этом основной ЭСФ аннулируется. Аннулируемый документ является недействительным и не должен отражаться в отчетности.
Так как ранее основной ЭСФ был отражен в реестре 300.08 за 1 квартал 2016 года, соответственно его необходимо исключить из реестра.
В соответствии со статьей 237НК РК, дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре, определяется по дате основного счета-фактуры, к которому он выписан.
Таким образом, исправленный ЭСФ необходимо отразить в реестре 300.08 за 1 квартал 2016 года.
Для исключения аннулированного электронного счета-фактуры и включения данных по исправленному ЭСФ, необходимо предоставить дополнительную форму по НДС за 1 квартал 2016 года.
В соответствии с правилами заполнения реестра 300.08 при внесении изменений необходимо выполнить следующие действия:
· В реестре 300.08 дополнительной формы указывается номер строки, следующий за последним в основной форме. В данной строке указывается аннулированный счет-фактура с отрицательными значениями;
· Следующей строкой вводятся сведения исправленного электронного счета-фактуры.
Например, основной электронный счет-фактура в реестре за 1 квартал 2016 года отражен в строке 14. Всего в реестре содержится 50 строк.
В дополнительной форме в реестре первая строка должна начинаться с номера 51. В данной строке указывается аннулированный электронный счет-фактура с отрицательными значениями. Далее в строке 52 вводятся данные исправленного электронного счета-фактуры.
С полной версией статьи «ЗАПОЛНЕНИЕ РЕЕСТРОВ 300.07 И 300.08 В СВЯЗИ С НАЛИЧИЕМ ИСПРАВЛЕННЫХ, ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЭСФ» вы можете ознакомиться на портале PRO1C.kz