Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде
1. Общие положения
1. Настоящие Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде (далее - Правила), разработаны в соответствии с пунктом 1-2 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года «Об электронном документе и электронной цифровой подписи».
2. Настоящие Правила определяют:
1) форму счета-фактуры;
2) порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур, выписываемых в электронном виде (далее - ЭСФ);
3) порядок заверения ЭСФ;
4) особенности подтверждения получения исправленных, дополнительных ЭСФ;
5) порядок взаимодействия между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и органами налоговой службы.
3. ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьями 256, 263 и 264 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и зарегистрированный в информационной системе электронных счетов-фактур, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В случае если счет-фактура, выписан как на бумажном носителе, так и в электронном виде, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронном виде.
4. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
1) регистрационное свидетельство - документ на бумажном носителе или электронный документ, выдаваемый удостоверяющим центром для подтверждения соответствия электронной цифровой подписи требованиям, установленным Законом Республики Казахстан «Об электронном документе и электронно-цифровой подписи»;
2) уполномоченное лицо - работник юридического лица, наделенный нравами осуществлять операции от имени такого юридического лица в информационной системе электронных счетов-фактур на основании доверенности, в том числе правом подписи ЭСФ от имени юридического лица;
3) нормативно-справочная информация уполномоченного органа - информация, передаваемая из базы данных органов налоговой службы и не являющаяся налоговой тайной в соответствии с налоговым законодательством;
4) электронный документ - документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме и удостоверена посредством ЭЦП;
5) электронная цифровая подпись (далее - ЭЦП) - набор электронных цифровых символов, созданный средствами электронной цифровой подписи и подтверждающий достоверность электронного документа, его принадлежность и неизменность содержания;
6) информационная система электронных счетов-фактур (далее - ИС ЭСФ) - информационная система центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета, посредством которой осуществляются выписка, отправка, прием, регистрация, обработка, передача, получение и хранение ЭСФ;
7) ЭСФ - счет-фактура, выписанный в электронном виде посредством ИС ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и настоящим Правилам;
8) участник ИС ЭСФ - лицо, подписавшее Соглашение о пользовании ИС ЭСФ и зарегистрированное в ИС ЭСФ;
9) учетная система участника ИС ЭСФ - система бухгалтерского и налогового учета, содержащая данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, которая ведется в целях исполнения налогового обязательства;
10) оператор ИС ЭСФ - центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета, являющийся администратором ИС ЭСФ;
11) регистрация ЭСФ в ИС ЭСФ - процесс обработки документа счета-фактуры в ИС ЭСФ, включающий проверку на соответствие документа требованиям настоящих Правил, на предмет действительности регистрационного свидетельства и присвоение уникального регистрационного номера;
12) лицо, выписывающее ЭСФ - поставщик товаров, работ, услуг, а также иное лицо, на которого возложена обязанность выписывать счета-фактуры в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
13) обработка ЭСФ - проверка ЭСФ на соответствие требованиям, установленным статьями 256 и 263 Налогового кодекса и настоящими Правилами, с последующим отзывом ЭСФ, не соответствующей таким требованиям.
5. В рамках документооборота выписка (отправка) ЭСФ осуществляется в ИС ЭСФ исключительно налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве участника ИС ЭСФ.
6. При регистрации в ИС ЭСФ участнику ИС ЭСФ присваиваются следующие статусы:
1) физическое лицо;
2) индивидуальный предприниматель;
3) юридическое лицо.
7. Физическое лицо - участник ИС ЭСФ не вправе выписывать ЭСФ, за исключением случая, когда такое физическое лицо является работником участника ИС ЭСФ - юридического лица или индивидуального предпринимателя.
8. Регистрация по каждому статусу производится на основании подписания отдельного Соглашения о пользовании ИС ЭСФ (далее - Соглашение) согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
9. Соглашение о пользовании ИС ЭСФ заверяется ЭЦП налогоплательщика.
Для авторизации участников ИС ЭСФ и заверения электронных документов в системе ИС ЭСФ применяется регистрационное свидетельство в электронном виде Национального удостоверяющего центра (далее - НУЦ).
10. Юридические лица вправе определить уполномоченное лицо, в том числе работника структурного подразделения такого юридического лица для работы в ИС ЭСФ на основании доверенности, составляемой в электронном виде. При этом руководитель юридического лица наделяет уполномоченное лицо правами, позволяющими осуществлять операции от имени такого юридического лица в ИС ЭСФ, с указанием срока действия таких прав.
Руководитель юридического лица может корректировать предоставленные уполномоченному лицу права либо лишить его этих прав.
Руководитель юридического лица должен осуществлять контроль за актуальностью перечня уполномоченных лиц и предоставленных им прав на выполнение действий от имени юридического лица в системе ИС ЭСФ.
11. В процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняются следующие операции:
1) создание счета-фактуры в электронном виде - заполнение формы в соответствии с требованиями, установленными статьей 263 Налогового кодекса и настоящими Правилами;
2) заверение счета-фактуры в электронном виде - подписание ЭСФ электродной цифровой подписью;
3) отправка ЭСФ - отправка созданного и заверенного ЭСФ для осуществления проверки на соответствие требований настоящих Правил;
4) обработка ЭСФ - процесс осуществления проверки на соответствие требований настоящих Правил;
5) регистрация ЭСФ - процедура присвоения уникального регистрационного номера ИС ЭСФ. Регистрация ЭСФ производится в случае отсутствия ошибок в процессе обработки;
6) выписка ЭСФ - это создание ЭСФ, выписанного в соответствии с требованиями, установленными статьей 263 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и заверенного электронной цифровой подписью (ЭЦП) с присвоенным уникальным регистрационным номером ИС ЭСФ;
7) получение ЭСФ - доставка зарегистрированного в ИС ЭСФ, ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг;
8) просмотр ЭСФ - отображение зарегистрированного ЭСФ;
9) передача ЭСФ - доставка импортированного ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг;
10) отзыв ЭСФ - признание ЭСФ недействительным;
11) прием счета-фактуры в электронном виде - импорт документа из других учетных систем налогоплательщика для обработки и регистрации средствами ИС ЭСФ;
12) экспорт ЭСФ - сохранение зарегистрированного ЭСФ из ИС ЭСФ, в том числе передача в другие учетные системы.
12. При осуществлении операций, указанных в пункте 11 настоящих Правил, ЭСФ приобретает следующие статусы:
1) «Не просмотрен» - ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьей 263 Налогового кодекса и настоящими Правилами и заверенный электронной цифровой подписью (ЭЦП), с присвоенным уникальным регистрационным номером, но не просмотренный получателем товаров, работ, услуг;
2) «Доставлен» - ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьей 263 Налогового кодекса и настоящими Правилами и заверенный электронной цифровой подписью (ЭЦП), с присвоенным уникальным регистрационным номером, а также просмотренный получателем товаров, работ, услуг;
3) «Аннулирован» - ЭСФ, аннулированный отправителем товаров, работ, услуг с обязательной выпиской исправленного ЭСФ;
4) «Отозван» - ЭСФ, отозванный отправителем товаров, работ, услуг;
5) «Черновик» - частично заполненный, редактируемый документ, но не отправленный получателю товаров, работ, услуг;
6) «Импортированный» - ЭСФ, загруженный в ИС ЭСФ из учетных систем налогоплательщика, по которому проведена проверка на соответствие требований настоящих Правил, но еще не отправленный получателю товаров, работ, услуг;
7) «Ошибочный» - счет-фактура, заполненный в электронном виде, не прошедший проверку на соответствие требованиям настоящих Правил и не отправленный получателю товаров, работ, услуг;
8) «Отклоненный» - отклоненный исправленный или дополнительный ЭСФ получателем товаров, работ, услуг.
13. Исправленный ЭСФ выписывается в случаях, установленных пунктами 14, 14-1 - 14-3 статьи 263 Налогового кодекса.
Дополнительный ЭСФ выписывается в случаях, установленных статьей 265 Налогового кодекса.
Выписка исправленного или дополнительного ЭСФ производится по форме, согласно приложению 2 настоящих Правил, установленной на дату выписки ЭСФ.
14. В случае выписки счета-фактуры посредством ИС ЭСФ, оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ.
При этом ЭСФ может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде, содержание которого не противоречит содержанию ЭСФ.
15. Участник ИС ЭСФ использует следующие приложения ИС ЭСФ в целях документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде:
1) Web-приложение - позволяющее осуществлять работу в ИС ЭСФ в режиме on-line;
2) Desktop-приложение - позволяющее осуществлять работу с ЭСФ в режиме off-line (в условиях отсутствия и/или нестабильного интернет-соединения);
3) API-интерфейс - позволяющее внешним учетным системам выполнять все операции в ИС ЭСФ, предусмотренные бизнес-процессами в Web-приложении и desktop-приложении, путем интеграции ИС ЭСФ с учетными системами участников ИС ЭСФ.
16. ИС ЭСФ позволяет, в том числе, осуществлять:
1) прием счетов-фактур, выписанных в учетных системах налогоплательщика, после их проверки на соответствие требованиям, установленным настоящими Правилами;
2) обмен сообщениями в ИС ЭСФ между участниками ИС ЭСФ;
3) отзыв ранее выписанного ЭСФ.
17. ЭСФ выписывается в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:
1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;
2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статями 242, 276-11, 276-13 Налогового кодекса;
3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;
4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса.
2. Порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения ЭСФ
18. ЭСФ выписывается по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
19. ЭСФ состоит из следующих разделов:
1) общий раздел;
2) реквизиты поставщика;
3) реквизиты получателя;
4) реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
5) условия поставки;
6) реквизиты государственного учреждения;
7) данные по товарам, работам, услугам;
8) данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности;
9) дополнительные сведения;
10) сведения по ЭЦП.
20. В разделе А «Общий раздел» ЭСФ:
1) в строке 1 «Регистрационный номер» указывается уникальный регистрационный номер ЭСФ в ИС ЭСФ (поле заполняется автоматически ИС ЭСФ при регистрации документа в системе ИС ЭСФ и не предназначено для заполнения и (или) редактирования участником ИС ЭСФ);
2) в строке 1.1 «Номер учетной системы» указывается порядковый номер счета-фактуры, который присваивается в налоговом учете налогоплательщика и определяется поставщиком товаров, работ, услуг самостоятельно (строка подлежит обязательному заполнению);
3) в строке 2 «Дата выписки» указывается дата отправки ЭСФ получателю, при этом Участник ИС ЭСФ не вправе ее корректировать (строка подлежит обязательному заполнению);
4) в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса (строка подлежит обязательному заполнению).
При этом дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется, но с возможностью корректировки в прошлое от даты выписки исправленного ЭСФ в пределах срока исковой давности.
Дача совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 237 Налогового кодекса.
21. Строка 4 «Исправленный» подлежит отметке при выписке исправленного ЭСФ. При этом отметка данной строки возможна в случае, если не отмечена строка 5 «Дополнительный».
При отметке строки 4 «Исправленный» обязательному заполнению подлежат строки 4.1, 4.2 и 4.3:
1) в строке 4.1 «Дата выписки» указывается дата аннулируемого (исправляемого) ЭСФ;
2) в строке 4.2 «Номер учетной системы» указывается номер учетной системы аннулируемого ЭСФ при этом, в случае, если счет-фактура, который будет аннулирован, был выписан до 1 апреля 2015 года, то при выписке исправленного ЭСФ указывать регистрационный номер не требуется, а в случае, если ЭСФ, который будет аннулирован, был выписан после регистрации поставщика товаров, работ, услуг в ИС ЭСФ, то при выписке исправленного ЭСФ необходимо заполнить строки 4.1, 4.2 и 4.3;
3) в строке 4.3 «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер аннулируемого ЭСФ. В случае если счет-фактура, который будет аннулирован, был выписан до 1 апреля 2015 года, то при выписке исправленного ЭСФ указывать регистрационный номер ИС ЭСФ не требуется.
При выписке исправленного ЭСФ в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения без изменений.
22. При выписке исправленного ЭСФ аннулируются ранее выписанный ЭСФ и все дополнительные ЭСФ, которые были выписаны к ЭСФ, который аннулируется.
23. В случае если к ранее выписанному ЭСФ имеется дополнительный ЭСФ, то при выписке исправленного ЭСФ в строках 4.1, 4.2 и 4.3 указываются дата, регистрационный номер и номер учетной системы ранее выписанного ЭСФ. В данном случае аннулируются, как ранее выписанный ЭСФ, так и дополнительный ЭСФ. При этом для восстановления ранее выписанного дополнительного ЭСФ, который был аннулирован, необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ.
24. Строка 5 «Дополнительный» подлежит отметке при выписке дополнительного ЭСФ. При этом отметка данной строки возможна, в случае, если не отмечена строка 4 «Исправленный».
При выписке дополнительного ЭСФ, для редактирования доступны только графы разделов G и Н формы ЭСФ, которые были заполнены в ранее выписанном ЭСФ.
Итоговая сумма значений графы 13 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» разделов G «Данные по товарам, работам, услугам» и H «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности» по дополнительному ЭСФ и ЭСФ, к которому выписывается такой дополнительный ЭСФ, не может иметь отрицательное значение.
25. При отметке строки 5 «Дополнительный» в строках 5.1, 5.2 и 5.3 указываются реквизиты исходного счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный:
1) в строке 5.1 «Дата выписки» указывается дата ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ;
2) в строке 5.2 «Номер учетной системы» указывается номер ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ. При этом в случае, если ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, был выписан до 1 апреля 2015 года, то при выписке дополнительного ЭСФ указывать регистрационный номер не требуется, а, в случае, если ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, был выписан после регистрации поставщика товаров, работ, услуг в ИС ЭСФ, то при выписке дополнительного ЭСФ осуществляется проверка на обязательное заполнение строк 5.1, 5.2 и 5.3.
3) в строке 5.3 «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, В случае, если счет-фактура, который будет аннулирован, был выписан до 1 апреля 2015 года, то при выписке дополнительного ЭСФ указывать регистрационный номер ИС ЭСФ не требуется.
26. Не подлежит выписке и регистрации в ИС ЭСФ дополнительный, исправленный ЭСФ к ЭСФ, не зарегистрированному в ИС ЭСФ после 1 апреля 2015 года.
27. Отзыв ЭСФ, не зарегистрированного в ИС ЭСФ невозможен.
28. В случае выписки дополнительного ЭСФ к исправленному ЭСФ, в строках 5.1, 5.2 и 5.3 указываются дата выписки, регистрационный и номер ЭСФ в учетной системе участника ИС ЭСФ исправленного ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ.
В суммовых графах 5, 6, 7, 9, 10, 12, 13 разделов G «Данные по товарам, работам, услугам» и Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности» указывается разница (положительная или отрицательная), отражающая увеличение или уменьшение прежних значений указанных граф.
29. Дата выписки исправленного или дополнительного ЭСФ не должна превышать срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.
30. В случае если требуется выписка исправленного или дополнительного ЭСФ к ЭСФ зарегистрированному в ИС ЭСФ, такая выписка производится исключительно в ИС ЭСФ.
31. В разделе В «Реквизиты поставщика» ЭСФ:
1) в строке 6 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер поставщика товаров, работ, услуг, строка подлежит обязательному заполнению;
2) в строке 6.1 «БИН реорганизованного лица» указывается бизнес-идентификационный номер юридического лица, реорганизованного путем присоединения, слияния и разделения при выписке исправленного или дополнительного ЭСФ;
3) в строке 7 «Поставщик» указывается наименование поставщика товаров, работ, услуг, выписывающего ЭСФ (строка подлежит обязательному заполнению):
в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
4) в строке 8 «Адрес места нахождения» указывается место нахождения поставщика товаров, работ, услуг в соответствии с пунктом 7 статьи 560 Налогового кодекса. В случае отсутствия в базе данных адреса места нахождения поле остается не заполненным, без права заполнения вручную;
5) в строке 9 «Свидетельство плательщика НДС» указываются реквизиты свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС лица, выписывающего ЭСФ. В строках 9.1 «серия» и 9.2 «номер» указываются серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС поставщика товаров, работ, услуг. В случае если поставщиком товаров, работ, услуг является структурное подразделение (филиал или представительство) юридического лица-резидента, то в данной строке указываются серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-плательщика НДС, структурным подразделением которого оно является (строка подлежит обязательному заполнению). В случае если поставщик не является плательщиком НДС, то строки 9.1 и 9.2 не заполняются.
6) в строке 10 «Категория поставщика» указывается категория поставщика, товаров, работ, услуг, если поставщик товаров, работ, услуг является комитентом, комиссионером, экспедитором, лизингодателем, участником договора совместной деятельности, экспортером или участником соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП). В случае если поставщик не относится ни к одной из перечисленных категорий, строка не заполняется.
32. В случае выписки ЭСФ в рамках договоров о совместной деятельности в разделе В «Реквизиты поставщика» указываются:
1) реквизиты поверенного (оператора, уполномоченного представителя) или участника договора о совместной деятельности, от имени которого выписывается ЭСФ, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса;
2) реквизиты оператора в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 271-1 Налогового кодекса;
3) реквизиты каждого участника договора о совместной деятельности.
В случае выписки ЭСФ в рамках договора поручения, в разделе В «Реквизиты поставщика» указываются реквизиты доверителя в соответствии со статьей 233 Налогового кодекса.
Поставщик товаров, работ, услуг, являющийся экспортером, участником соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП), а также применяющий нулевую ставку НДС по оборотам по реализации товаров в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса или услуг по международным перевозкам в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса, отмечает ячейку F «экспортер или участник СРП». При отметке данной ячейки поставщик товаров, работ, услуг может выписывать ЭСФ в иностранной валюте.
При отметке ячейки «участник договора о совместной деятельности» должна быть заполнена строка 10.1 «количество», в которой указывается количество участников договора о совместной деятельности, что увеличивает количество разделов В «Реквизиты поставщика» и Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», которые заполняются для каждого участника совместной деятельности;
4) строка 11 «Документы, подтверждающие поставку товаров, работ услуг» содержит строки 11.1 «Номер» и 11.2 «Дата», в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 11.1 и 11.2, то вторая строка подлежит обязательному заполнению);
5) в строке 12 «Дополнительные сведения» указываются дополнительные сведения поставщика товаров, работ, услуг, необходимые участникам сделки, состав сведений определяется сторонами сделки самостоятельно;
6) в строке 13 «КБе» - код бенефициара поставщика товаров, работ, услуг указывается две цифры: признак резидентства бенефициара и сектор экономики бенефициара (данная строка заполняется в соответствии с постановлением правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 388 «Об утверждении Правил применения кодов секторов экономики и назначения платежей и представления сведений по платежам в соответствий с ними», зарегистрированном в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 1011);
7) в строке 14 «ИИК» указывается номер банковского счета;
8) в строке 15 «БИК» указывается банковский идентификационный код банка поставщика, в котором открыт расчетный счет поставщика, указанный в строке 14;
9) и строке 16 «Наименование Банка» указывается наименование банка, в котором обслуживается поставщик, соответствующий строке 15 «БИК».
Строки 13-16 подлежат обязательному заполнению, в случае, если в строке 21 «Категория получателя» отмечена ячейка Е «государственные учреждения».
33. В разделе С «Реквизиты получателя» ЭСФ:
1) в строке 17 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер получателя товаров, работ, услуг. Строка подлежит обязательному заполнению.
В случае если в строке 21 «Категория получателя» отмечена ячейка F «нерезидент», то данная строка является необязательной для заполнения.
2) В строке 17.1 «БИН реорганизованного лица» указывается бизнес-идентификационный номер юридического лица, реорганизованного путем присоединения, слияния и разделения при выписке исправленного или дополнительного ЭСФ;
3) в строке 18 «Получатель» указывается наименование получателя товаров, работ, услуг (строка подлежит обязательному заполнению):
в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии);
в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
в отношении юридических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
4) в строке 19 «Адрес места нахождения» указывается место нахождения получателя товаров, работ, услуг в соответствии с пунктом 7 статьи 560 Налогового кодекса. В случае отсутствия адреса места нахождения в базе данных, поле остается не заполненным, без права заполнения вручную (строка не обязательна для заполнения в случае выписки ЭСФ в адрес физического лица);
5) в строке 20 «Дополнительные сведения» указываются дополнительные сведения получателя товаров, работ, услуг, необходимые участникам сделки, состав сведений определяется сторонами сделки самостоятельно;
6) в строке 21 «Категория получателя» указывается категория получателя товаров, работ, услуг, если выписка ЭСФ осуществляется комитенту, комиссионеру, лизингополучателю, участнику договора о совместной деятельности, государственному учреждению или нерезиденту. В случае если получатель товаров, работ, услуг не относится ни к одной из перечисленных категорий, то строка не заполняется.
При отметке ячейки «участник договора о совместной деятельности» заполняется строка 21.1 «количество», в которой указывается количество участников договора о совместной деятельности. Разделы С «Реквизиты получателя» и Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности» в этом случае заполняются для каждого участника договора о совместной деятельности.
В случае выписки ЭСФ в рамках договоров о совместной деятельности в разделе С «Реквизиты получателя» указываются:
1) реквизиты поверенного (оператора, уполномоченного представителя) или участника договора о совместной деятельности, которому выписывается ЭСФ, и соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 235 Налогового кодекса;
2) реквизиты оператора в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 271-1 Налогового кодекса;
3) реквизиты каждого участника договора о совместной деятельности.
В случае выписки ЭСФ в рамках договора поручения в разделе С «Реквизиты получателя» указываются реквизиты доверителя в соответствии со статьей 233 Налогового кодекса.
34. В разделе D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» ЭСФ указываются следующие реквизиты грузоотправителя и грузополучателя (при их наличии):
1) в строке 22.1 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер грузоотправителя;
2) в строке 22.2 «Наименование» указывается наименование грузоотправителя;
3) в строке 22.3 «Адрес отправки» указывается адрес места отправки товара;
4) в строке 23.1 «ИИН/БИН» указывается индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер грузополучателя;
5) и строке 23.2 «Наименование» указывается наименование грузополучателя;
6) в строке 23.3 «Адрес доставки» указывается адрес места доставки товара.
35. В разделе Е «Условия поставки» ЭСФ:
1) строка 24 «Договор (контракт) на поставку товаров, работ, услуг» содержит строки 24.1 «номер», в которой указывается номер договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг, и 24.2 «дата», в которой указывается дата договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг. Данные строки являются взаимозависимыми строками.
2) в строке 25 «Условия оплаты по договору» указываются условия оплаты согласно договору (контракту) на поставку товаров, работ, услуг;
3) в строке 26 «Способ отправления» указывается способ отправления согласно договору (контракту) на поставку товаров, работ, услуг;
4) строка 27 «Поставка товаров осуществлена по доверенности» содержит строки 27.1 «номер», в которой указывается номер доверенности, на основании которой осуществлена поставка товаров, и 27.2 «дата», в которой указывается дата доверенности, на основании которой осуществлена такая поставка товаров. Данные строки являются взаимозависимыми строками.
5) в строке 28 «Пункт назначения» указывается пункт назначения товаров, работ, услуг согласно договору (контракту) на поставку товаров, работ, услуг.
36. В разделе F «Реквизиты государственного учреждения» ЭСФ:
1) в строке 29 «ИИК» указывается соответствующий индивидуальный идентификационный код контрольного счета наличности для учета операций по:
зачислению поступлений в республиканский бюджет (областной бюджет, бюджет города республиканского значения (столицы)), либо районный бюджет (города областного значения) в зависимости от источника финансирования государственного учреждения;
зачислению денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг) и проведением за счет них расходов;
зачислению и расходованию денег от спонсорской, благотворительной помощи для государственных учреждений, получаемой ими в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
зачислению денег, передаваемых государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам;
зачислению бюджетных денег и их использованию на проведение особых расходов;
2) в строке 30 «Код товаров, работ, услуг» указывается код товаров, работ, услуг в соответствии с классификатором перечня товаров, работ, услуг государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского или местного бюджета, деньги от реализации которых остаются в их распоряжении, утвержденным приказом Министра финансов от 25 мая 2009 года № 215, зарегистрированном в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 5702 (данная строка является обязательной для заполнения, в случае, если в строке 29 указан контрольный счет наличности для учета операций по зачислению денег от реализации государственными учреждениями товаров, работ, услуги проведением за счет них расходов);
3) в строке 31 «Назначение платежа» указывается назначение платежа для оплаты товаров, работ, услуг, оборот, приобретенных государственным учреждением по данному счету-фактуре;
4) в строке 32 «БИК» указывается банковский идентификационный код центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета.
Реквизиты, указанные в настоящем пункте, заполняются в соответствии с Правилами исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденными приказом Министра финансов от 4 декабря 2014 года № 540, зарегистрированном в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 9934.
Заполнение раздела F «Реквизиты государственного учреждения» является обязательным при выписке ЭСФ в адрес государственных учреждений.
37. В разделе G «Данные по товарам, работам, услугам»:
1) в строке 33.1 «код валюты» указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 (строка заполняется в случае, если в строке 10 «Категория поставщика» отмечена ячейка F «экспортер или участник СРП»);
2) в строке 33.2 «курс валюты» указываются:
в случае если поставщиком является недропользователь, для которого предусмотрен режим налогообложения согласно пункту 1 статьи 308-1 Налогового кодекса - в данной строке указывается курс валюты, применяемый в соответствующих соглашениях (контрактах) о разделе продукции;
в иных случаях - рыночный курс валюты, установленный на дату совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг.
Строка заполняется в случае, если в строке 10 «Категория поставщика» отмечена ячейка F «экспортер или участник СРП» и строке 33.1 «код валюты» указано значение, отличное от «KZT».
3) в графе 1 «№ п/п» указывается порядковый номер строки по каждому наименованию товаров, работ, услуг;
4) в графе 2 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (строка подлежит обязательному заполнению);
5) в графе 3 «Код товара (ТН ВЭД)» указывается код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности в соответствии с классификатором Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (при наличии), утвержденным решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54 (поле заполняется в случае экспорта товаров);
6) в графе 4 «Ед. изм.» указывается единица измерения (условное обозначение) количества реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при наличии);
7) в графе 5 «Кол-во (объем)» указывается количество (объем) реализуемых по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг, исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания), предусмотренных подпунктом 6) настоящего пункта;
8) в графе 6 «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» указывается цена (тариф) товара, выполненной работы, оказанной услуги за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС и акциза;
9) в графе 7 «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается стоимость всего количества (объема) отгруженных (поставляемых) по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг без учета НДС и акциза (строка подлежит обязательному заполнению);
10) в графе 8 «Ставка акциза» указывается ставка акциза в случае реализации подакцизных товаров;
11) в графе 9 «Сумма акциза» указывается сумма по подакцизным товарам, исчисленная по ставке, указанной в графе 8;
12) в графе 10 «Размер оборота по реализации (облагаемый/не облагаемый оборот)» указывается размер оборота по реализации, определенный в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса (строка подлежит обязательному заполнению);
13) в графе 11 «Ставка НДС» указывается ставка НДС. В случае выписки ЭСФ по необлагаемым оборотам, а также ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки (строка подлежит обязательному заполнению);
14) в графе 12 «Сумма НДС» указывается сумма НДС, исчисленная по ставке, указанной в подпункте 13) настоящего пункта (строка подлежит обязательному заполнению);
15) в графе 13 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» указывается стоимость всего количества отгруженных (поставленных) по ЭСФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом НДС и акциза (строка подлежит обязательному заполнению);
16) в графе 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» указывается 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или 20-значный регистрационный номер декларации на товары, на основании которых были приобретены реализуемые товары. Однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или деклараций на товары указываются в отдельных строках настоящего раздела. Данная графа подлежит заполнению поставщиком при реализации товаров импортного происхождения;
17) в графе 15 «Дополнительные данные» указываются дополнительные данные, необходимые участникам сделки. Состав сведений в данной графе определяется сторонами сделки самостоятельно.
38. В разделе Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности»:
1) в строке 34.1 «ИИН/БИН участника договора о совместной деятельности указываются индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер участника договора о совместной деятельности;
2) в строке 34.2 «БИН реорганизованного лица» указывается бизнес-идентификационный номер юридического лица, реорганизованного путем присоединения, слияния и разделения при выписке исправленного или дополнительного ЭСФ.
Данный раздел заполняется в соответствии с пунктом 34 настоящих Правил по каждому участнику договора о совместной деятельности в зависимости от их доли участия, определенной в договоре о совместной деятельности.
39. В разделе I «Дополнительные сведения» ЭСФ в строке 35 указываются дополнительные сведения, необходимые участникам сделки. Состав сведений определяется сторонами сделки самостоятельно.
40. В разделе J «Сведения по ЭЦП» ЭСФ:
1) в строке 36 «ЭЦП юридического лица (структурного подразделения юридического лица) или индивидуального предпринимателя» указывается ЭЦП юридического лица (структурного подразделения юридического лица) в случае если подпись счета-фактуры выполнялась с помощью регистрационного свидетельства НУЦ юридического лица или индивидуального предпринимателя;
2) в строке 37 «ЭЦП лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры» проставляется ЭЦП лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, в случае, если подпись счета-фактуры выполняется с помощью личного регистрационного свидетельства НУЦ физического лица, имеющего право выписывать счета-фактуры от имени участника ИС ЭСФ;
3) и строке 38 «Ф.И.О. лица, выписывающее ЭСФ» указывается фамилия, имя и отчество лица, выписывающее ЭСФ.
41. В выписанном ЭСФ отображаются реквизиты, являющиеся обязательными для заполнения, и которые налогоплательщик заполнил самостоятельно.
42. ЭСФ считается отправленным лицом, выписавшим ЭСФ, если он подписан участником ИС ЭСФ средствами ЭЦП, в соответствии с настоящими Правилами, а также такому ЭСФ присвоен регистрационный номер.
43. В ЭСФ, выписанном в период с 1 июля по 31 декабря 2014 года могут быть указаны следующие сведения:
1) в графе 6 «БИН реорганизованного лица» - (РНН реорганизованного лица);
2) в разделе С «Реквизиты получателя» - свидетельство плательщика НДС (серия и номер);
3) в графе 6 «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» - цена (тариф) за единицу без учета НДС;
4) в графе 7 «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» - стоимость товаров (работ, услуг) без НДС;
5) в графе 13 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» - стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС;
6) в графе 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» - № заявления в рамках ТС;
7) в разделе J «Сведения по ЭЦП» - фамилия, имя и отчество (Ф.И.О.) лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры.
При этом в форме ЭСФ, выписанном в период с 1 июля по 31 декабря 2014 года может содержаться иная нумерация строк.
3. Порядок заверения ЭСФ
44. Для обеспечения работы документооборота, аутентификации в системе, подписи электронных документов, подтверждения подлинности электронных документов в ИС ЭСФ предусмотрено обязательное подписание регистрационными свидетельствами в электронном виде НУЦ.
45. ЭСФ заверяется ЭЦП юридического лица, индивидуального предпринимателя или уполномоченного лица.
46. При заверении ЭСФ, ИС ЭСФ осуществляет проверку регистрационного свидетельства на предмет действительности данного регистрационного свидетельства (срока действия, идентификационных данных владельца регистрационного свидетельства и другое).
4. Особенности подтверждения получения исправленных, дополнительных и (или) отзыва ЭСФ
47. В случае выписки поставщиком товаров, работ, услуг исправленного, дополнительного и (или) отзыва ЭСФ, в целях подтверждения получения таким ЭСФ присваивается статус:
1) «Не просмотрен» - до просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг;
2) «Доставлен» - после просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг,
48. Получатель товаров, работ, услуг в случае выписки в его адрес исправленного ЭСФ вправе в течение 10 дней со дня выписки такого ЭСФ указать несогласие с выпиской такого ЭСФ путем отражения средствами ИС ЭСФ информации об отклонении такого ЭСФ.
49. Получатель товаров, работ, услуг в случае выписки в его адрес дополнительного ЭСФ вправе в течение 10 дней со дня выписки такого ЭСФ указать несогласие с корректировкой размера облагаемого оборота, приводящего к корректировке сумм НДС, относимого в зачет, путем отражения средствами ИС ЭСФ информации об отклонении такого ЭСФ.
50. Получатель товаров, работ, услуг в случае получения отзыва ЭСФ вправе в течение 10 дней со дня отзыва ЭСФ указать несогласие с отзывом такого ЭСФ путем отражения средствами ИС ЭСФ информации об отклонении отзыва такого ЭСФ.
51. Отказ получателя товаров, работ, услуг в принятии исправления, корректировки размера облагаемого оборота и отзыва ЭСФ выполняется получателем товаров, работ, услуг средствами ИС ЭСФ путем отклонения поступившего документа. ЭСФ, отклонение которого не было выполнено получателем товаров, работ, услуг в течение срока установленного настоящими правилами, считаются подтвержденными получателем товаров, работ, услуг.
5. Порядок взаимодействия между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и органами налоговой службы
52. Органы налоговой службы в автоматическом режиме передают оператору ИС ЭСФ нормативно-справочную информацию участников ИС ЭСФ.
53. Оператор ИС ЭСФ в автоматическом режиме передает в органы налоговой службы ЭСФ, регистрация и хранение которых установлены настоящими Правилами.