Источник: PRO1C.kz ©
Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» от 3 декабря 2015 года № 432-V внесены изменения в Налоговый Кодекс, в части обязательства по выписки электронных счетов-фактур.
В пункт 2 статьи 263 НК РК добавлены положения, определяющие какие категории граждан и с какого периода обязаны выписывать счета-фактуры в электронном виде.
С января 2016 года выписывать счета-фактуры в электронном виде обязаны уполномоченные экономические операторы.
С июля 2016 года также выписывают счета-фактуры в электронном виде таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов.
Однако после вступления Казахстана во Всемирную торговую организацию (далее - ВТО) у Казахстана возникли обязательства по исключению вывоза товаров на территорию других стран, которые были ввезены по пониженным ставкам ВТО.
Инструментом контроля за такими товарами стали электронные счета-фактуры. Таким образом, с 11 января 2016 года при реализации товаров, включенных в Перечень изъятия, налогоплательщики обязаны выписывать счета-фактуры в электронном виде.
Статьей 263 НК РК предусмотрены сроки выписки счета-фактуры в электронном виде.
В стандартных случаях электронный счет-фактура выписывается в течение 15 календарных дней после даты совершения оборота.
Однако статьей 263 предусмотрен ряд случаев, когда срок выписки электронного счета-фактуры может превышать 15 календарных дней. Например, при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. – счет-фактура выписывается до 20 числа месяца, следующего за отчетным (по итогом которого выписывается счет-фактура).
При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта электронный счет-фактура выписывается в течение 7 календарных дней после даты совершения оборота и другие случаи.
Дополнительный счет-фактура в электронном виде выписывается не ранее корректировки размера облагаемого оборота и не позднее 15 календарных дней.
Исправленный электронный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее 15 календарных дней после даты обнаружения ошибки.
Кодексом РК «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V установлена ответственность за нарушение сроков выписки электронных счетов-фактур.
В зависимости от категории субъектов предпринимательства, за нарушение сроков выписки счета-фактуры в электронном виде, либо за выписку счета-фактуры на бумажном носителе, а не в электронном виде, предусмотрены следующие меры:
· Для субъектов малого предпринимательства – штраф в размере 30 % от суммы налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, но не менее 20 МРП;
В 2016 году 1 МРП = 2 121 тенге. Таким образом, минимальная сумма штрафа для данной категории составит 42 420 тенге.
· Для субъектов среднего предпринимательства – штраф в размере 40% от суммы налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, но не менее 30 МРП;
Минимальная сумма штрафа для данной категории составляет 63 630 тенге.
· Для субъектов крупного предпринимательства - штраф в размере 50% от суммы налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, но не менее 40 МРП.
Минимальная сумма штрафа для субъектов крупного предпринимательства составляет 84 840 тенге.
Если в течение года сроки выписки электронного счета-фактуры нарушены повторно, то предусмотрены более высокие штрафные взыскания:
· Для субъектов малого предпринимательства – штраф в размере 60 % от суммы налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, но не менее 40 МРП;
В 2016 году 1 МРП = 2 121 тенге. Таким образом, минимальная сумма штрафа для данной категории составит 84 840 тенге.
· Для субъектов среднего предпринимательства – штраф в размере 70% от суммы налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, но не менее 60 МРП;
Минимальная сумма штрафа для данной категории составляет 127 260 тенге.
· Для субъектов крупного предпринимательства – штраф в размере 80% от суммы налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, но не менее 80 МРП.
Минимальная сумма штрафа для субъектов крупного предпринимательства составляет 169 680 тенге.
Административная ответственность наступает как при нарушении сроков выписки электронных счетов-фактур, так и при их не выписке.
Статья 280-1 внесена в Кодекс «Об административных правонарушениях» с 01 января 2016 года и распространяется только на плательщиков налога на добавленную стоимость.
С полной версией статьи «Ответственность за нарушение сроков выписки или не выписку электронного счета-фактуры» вы можете ознакомиться на портале PRO1C.kz