Источник: PRO1C.kz ©
Перечень изъятия - это товары, по которым, ввозная ставка в условиях Всемирной торговой организации (далее – ВТО) ниже таможенных пошлин в рамках Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС).
После вступления в ВТО Казахстан обязан исключить вывоз товаров на территорию других стран, которые были ввезены по заниженным таможенным ставкам ВТО.
Инструментом для контроля за такими товарами стали электронные счета-фактуры (далее - ЭСФ).
Правила заполнения ЭСФ утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме» от 09.02.2015 года № 77.
Рассмотрим особенности заполнения ЭСФ при реализации товаров, включенных в Перечень изъятия.
В разделе «Реквизиты поставщика» в строке 12 «Дополнительные сведения» заполняются данные, указывающие по каким ставкам товар был ввезен на территорию Республики Казахстан (далее – РК), либо товар был произведен на территории РК.
Данная строка заполняется при реализации товара, включенного в Перечень: ввезенного на территорию РК, произведенного на территории РК а также при вывозе такого товара с территории РК на территорию других стран – членов ЕАЭС в связи с передачей в пределах одного юридического лица.
В строке указываются обозначения:
· «ETT» - при реализации товаров из Перечня, которые были ввезены на территорию РК из третьих стран по ставкам ETT ЕАЭС;
· «ВТО» - при реализации товаров из Перечня, которые были ввезены на территорию РК из третьих стран по пониженным ставкам;
· «ТС» - при реализации товаров из Перечня, которые ввезены на территорию РК из государств-членов ЕАЭС;
· «СТ-1» - при реализации товаров из Перечня, которые произведены на территории РК.
При реализации товаров включенных в Перечень физическим лицам за наличный расчет, ЭСФ выписывается в конце дня сводно по всем таким операциям. ЭСФ заполняется следующим образом:
· В строке 18 «Получатель» - указываются слова «физические лица»;
· В строке 19 «Адрес места нахождения» - указываются слова «розничная торговля»;
· В строке 21 в ячейке «F» - устанавливается отметка.
Заполнение табличной части раздела «Данные по товарам, работам, услугам» по товарам из Перечня также имеет некоторые особенности.
В графе «Код товара (ТН ВЭД)» указывается код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности в соответствии с классификатором ТН ВЭД ТС. При этом указывается код, по которому товар был ввезен на территорию РК.
Классификатор ТН ВЭД утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54.
Данная графа заполняется в случаях:
· Реализации товара, ранее импортированного на территорию РК;
· Реализации товара, включенных в Перечень при условии, что при покупке данного товара получен ЭСФ, в котором указан код ТН ВЭД и товар не претерпел существенных изменений;
· При вывозе товара включенного в Перечень на территорию государств – членов ЕАЭС в связи с передачей в пределах одного юридического лица.
Графа «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» указываются данные об источниках происхождения товаров.
Графа заполняется следующим образом:
· При реализации товара, ввезенного из государств-членов ЕАЭС - указывается номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках
· При реализации ранее импортированного товара (в том числе включенного в Перечень), вывозе товара включенного в Перечень в пределах одного юридического лица - указывается номер декларации на товары;
Номер декларации указывается если при приобретении товара включенного в Перечень, поставщиком, осуществившим ввоз такого товара, в выписанном ЭСФ указаны данные декларации и товар реализуется в неизменном состоянии.
· При реализации произведенного на территории РК товара включенного в Перечне и при передаче такого товара в пределах одного юридического лица – указывается номер сертификата происхождения товара.
В графе «Дополнительные данные» указывается порядковый номер товара из Перечня, указанный в строке 32 декларации на товары.
Графа заполняется в следующих случаях:
· При реализации товара включенного в Перечень, ранее импортированного на территорию РК;
· При реализации товара включенного в Перечень, если товар приобретен на территории РК и при приобретении получен ЭСФ, содержащий порядковый номер декларации на товары (при условии что товар реализуется в неизменном состоянии);
· При вывозе товара включенного в Перечень в пределах одного юридического лица.
В разделе «Дополнительные сведения» указывается регистрационный номер ЭСФ полученного от поставщика товаров включенных в Перечень при их приобретении.
Строка заполняется при реализации товара включенного в Перечень если он не изменил свои свойства и характеристики, а также при вывозе товара с территории РК в пределах одного юридического лица.
С полной версией статьи «Особенности заполнения ЭСФ по товарам из Перечня изъятия» вы можете ознакомиться на портале PRO1C.kz