Источник: PRO1C.kz ©
Рассмотрим некоторые особенности электронного счета-фактуры (далее-ЭСФ), от счета-фактуры, выписываемого на бумажном носителе.
Форма выписки
Счет-фактура, выписываемый на бумажном носителе, не имеет утвержденной формы. Документ выписывается по форме, определенной поставщиком самостоятельно с учетом требований, установленных статьей 263 НК РК.
Счет-фактура, выписываемый в электронном виде имеет утвержденную форму. Форма ЭСФ утверждена Приказом Министра финансов РК «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде» от 9 февраля 2015 года № 77. Приказ также содержит и правила по заполнению ЭСФ.
Сроки выписки
Статьей 263 НК РК установлены сроки выписки счетов-фактур. Для ЭСФ установлен более длительный срок выписки относительно бумажного СФ.
Например, в стандартных случаях, предусмотренных статьей 263 НК РК, срок выписки СФ на бумажном носителе составляет 7 календарных дней после даты совершения оборота по реализации. Электронный счет-фактура в этих случаях выписывается в течение 15 календарных дней после даты совершения оборота.
Дата совершения оборота по реализации – это дата, определяемая налогоплательщиком самостоятельно на основании статьи237 НК РК.
Обратите внимание, что если для бумажного СФ дата выписки - это дата, указанная в документе, то для ЭСФ – это дата его регистрации в ИС ЭСФ. В ИС ЭСФ электронный счет-фактура выписываются только текущей датой. Система не позволяет выписать документ предыдущим числом или будущим.
Кроме даты выписки документа в ЭСФ содержится отдельная строка для указания даты совершения оборота по реализации. Интервал между этими датами не должен превышать установленный законодательством срок для выписки ( требование не распространяется на выписку дополнительного и исправленного ЭСФ).
С полной версией статьи «Основные отличия электронного счета-фактуры от счета-фактуры на бумажном носителе» вы можете ознакомиться на портале PRO1C.kz