Декларация по КПН за 2014 год утверждена Приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 № 558. Скачать форму декларации и Правила составления можно на сайте на сайте комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в разделе: «Законодательство РК» - «Формы налоговой отчетности» - «ФНО 2015 год».
Форма и правила ее составления претерпели несущественные изменения по сравнению с Декларацией и правилами на 2013 год.
Перед началом формирования формы 100.00 в конфигурации необходимо убедится, что обновлен комплект отчетности «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» (актуальные версии конфигурации можно увидеть в разделе поддержки пользователей).
В связи с тем, что форма существенно не изменилась, если вы сдавали Декларацию по КПН в 2013 году, для автоматического заполнения формы 100.00 в конфигурации не нужно выполнять обновление кодов строк Декларации в справочниках «Статьи затрат» и «Доходы».
Общие принципы работы с Декларацией по КПН в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана»
Заполнение формы осуществляется по данным налогового учета, который ведется в конфигурации отдельно от бухгалтерского учета с использованием отдельного «Плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль)». При вводе первичных документов наравне с аналитикой отражения операции в бухгалтерском учете указывается система отражения в налоговом учете.
Перед заполнением Декларации желательно проверить с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет)» (меню Отчеты) данные счета 60Н «Доходы» и счета 70Н «Расходы» и убедиться, что в отчетном периоде отсутствуют операции, с незаполненной аналитикой по этим счетам. Для всех видов доходов, статей затрат, имеющихся в отчетном периоде, рекомендуется проверить указанный код строки Декларации 2014 года.
В справочной информации к регламентированному отчету по форме 100.00 можно найти разъяснения по заполнению строк декларации в конфигурации и указание счетов налогового учета, которые учитываются при заполнении строк формы. Для вызова справки, воспользуйтесь кнопкой в верхней командной панели формы или нажмите кнопку F1.
По строкам, выделенным светло-голубым цветом, возможно получение детальной расшифровки данных, при помощи регистра налогового учета к строке для декларации по КПН. Для формирования регистра налогового учета по конкретной строке формы необходимо выделить интересующую строку и нажать кнопку F5 (либо кнопку Расшифровка в верхней командной панели формы).
Заполнение раздела «Совокупный годовой доход»
Строки 100.00.001 - 100.00.005, предназначены для расчета величины СГД до корректировок. В конфигурации раздел заполняется по оборотам счетов группы 60Н «Доходы» налогового плана счетов, по видам дохода, связанным с указанными строками Декларации. В расчет принимаются только операции с видом учету НУ.
Корректировка СГД в соответствии со ст.99 Налогового кодекса РК отражается в строках 100.00.006-100.00.007.
Корректировка доходов и вычетов в соответствии со статьями 131-132 Налогового кодекса РК (возврат товаров, скидки, изменения условий сделки и пр.) отражается в отдельном разделе Декларации в строке 100.00.022. Соответственно, в случае если в отчетном периоде имели места возвраты товаров и другие операции, классифицируемые как корректировка доходов/вычетов, в аналитике счета дохода по таким операциям необходимо указать вид дохода отличный от реализации и связанный со строкой 100.00.022.I. Эти операции не отражаются в строках 100.00.001 - 100.00.005.
Заполнение раздела «Вычеты»
Строки 100.00.009 - 100.00.020, предназначены для расчета величины вычетов до корректировок. В конфигурации раздел заполняется по оборотам счетов группы 70Н «Расходы» налогового плана счетов, по статьям затрат, связанным с указанными строками Декларации.
Одной из самых сложных строк раздела является строка 100.00.009 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)».
При формировании строки 100.00.009, сначала требуется определить суммы всех затрат, понесенных в отчетном периоде, а затем исключить затраты, которые в соответствии с требованиями НК не могут быть отнесены на вычеты (отражаются в строке 100.00.009.VIII«Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании статьи 115 НК РК»), а также суммы, которые относятся на вычеты через другие приложения (например затраты по строительству, ремонту ФА, отражаются в строках 100.02.004,100.02.010).
В строках 100.00.009 I и 100.00.009 II указывается сальдо ТМЗ на начало о конец периода. В Декларации эти данные заполняются на основе сведений счетов налогового учета (НУ+ПР+ВР=БУ).
В строку 100.00.009 III «Приобретено ТМЗ, работ, услуг» включается стоимость: запасов, приобретенных, полученных любыми иными способами (в том числе, безвозмездно полученные, вклад в уставный капитал и др.), а также стоимость выполненных работ и оказанных услуг.
Строка 100.00.009 III состоит из суммы строк с 100.00.009 III A по 100.00.009 III H.
- 100.00.009.IIIA – товарно-материальные запасы
- 100.00.009.IIIB - финансовые услуги
- 100.00.009.IIIC - рекламные услуги
- 100.00.009.IIID - консультационные услуги
- 100.00.009.IIIE - маркетинговые услуги
- 100.00.009.IIIF - дизайнерские услуги
- 100.00.009.IIIG - инжиниринговые услуги
- 100.00.009.IIIH - прочие услуги и работы.
Каждая из указанных строк может быть расшифрована с помощью соответствующего регистра налогового учета вплоть до поставщика и первичного документа.
Особенности учета РБП
Расходы будущих периодов для их отражения в форме 100.00 можно условно разделить на две категории:
РБП, приобретенные в этом году, отражаются в подстроках строки 100.00.009 III «Приобретено ТМЗ, работ и услуг …» в зависимости от их характера. Сальдо на конец РБП этого вида учитывается в строке 100.00.009 IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды».
По РБП, приобретенным в прошлых периодах, в Декларации отражается непосредственно сумма, которая в текущем периоде отнесена на вычеты. Обратите внимание, что строка 100.00.009V «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» предназначена только для РБП, приобретенных в предыдущих отчетных периодах. Сальдо этого вида РБП при заполнении формы в конфигурации не учитывается в строке 100.00.009IX, чтобы не завысить вычет в строке 100.00.009.
Важно отметить, что для правильного учета РБП в форме 2014 года в аналитике затрат необходимо указать код строки 100.00.009 III (A-H), а не код 100.00.009 V или 100.00.009 IX.
Особенности отражения расходов на ремонт фиксированных активов в строке 100.00.009
Расходы на текущий и капитальный ремонт ФА отражаются в налоговом учете на счете 7900Н «Расходы на ремонт ВА» и относятся на вычеты в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Вычеты по фиксированным активам, в том числе расходы на ремонт фиксированных активов, рассчитываются в Декларации специализированном приложении 100.02. В строке 100.00.009 такие расходы отражаются справочно - в стоимости услуг, приобретенных на ремонт ФА или ТМЗ, списанных на ремонт ФА.
Учет расходов на текущий ремонт. Расходы на текущий ремонт относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они понесены. Такие затраты отражаются на счете 7900Н с видом ремонта – «текущий». При приобретении услуг, относимых на ремонт ФА, в первичных документах необходимо указывать статью затрат, связанную с подстрокой 100.00.009 IIIA - 100.00.009 IIIH. Сумма текущего ремонта отразится в строках 100.00.009 III и 100.00.009 VI. Поскольку строка 100.00.009 VI является вычитаемой в формуле расчета строки 100.00.009, то такие затраты не приведут к образованию вычета в строке 100.00.009.
Учет расходов на капитальный ремонт. Расходы на ремонт капитального характера в полном объеме относятся на увеличение стоимостного баланса группы, при этом эти суммы входят в расчет стоимостного баланса налоговых групп и соответственно учитываются в расчете амортизации отчетного года. Затраты на ремонт отражаются на счете 7900Н с видом ремонта – «капитальный». В декларации стоимость приобретенных услуг по ремонту отразится в строках 100.00.009 III и 100.00.009 VI. Аналогично затратам по текущему ремонту, сумма в строке 100.00.009 VI не приведет к образованию вычета в строке 100.00.009.
Расходы по капитальному и текущему ремонту относятся на вычеты через приложение 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» и отражаются в строках 100.02.004, 100.02.010.
В Конфигурации автоматизированы 3 приложения:
- 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»;
- 100.02 «Вычеты по фиксированным активам»;
- 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности».
Приложение 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам». Эта форма заполняется только налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в Декларацию и приложения к ней.
Приложение 100.02 «Вычеты по фиксированным активам». Данная форма предназначена для определения вычетов по фиксированным активам, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов 1 группы, переносимого на последующие налоговые период.
Приложение 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности». Данная форма составляется на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с МСФО и законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.